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企业所得税政策
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发表时间:2017-06-02 17:09 发表评论 进入论坛
【长江网讯】

  第一节 收入总额

  股权转让所得的确认

  企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

  只能扣除获得该股权的原始成本。税法对股权类收入基本态度,资本持有收益免税,转让不免税。

  股权溢价形成资本公积转增股本

  被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

  投资企业撤回或减少投资

  投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

  【说明】扣除的未分配利润和盈余公积金额只能按照注册资本比例,不能按照公司章程约定分红比例。

  【案例】A公司2010年以1000万元注册M公司,占M公司30%股份,该公司的章程规定A公司的分红比例为20%。2012年1月经股东会决议,同意A公司抽回其投资,A公司分得现金2000万元。截止2011年年底,M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。计算A公司投资资产转让所得(或损失)。(假定只考虑所得税)

  【答案】

  1. 股息红利所得=3000×30%=900(万元)

  2.投资资产转让所得=2000-900-1000=100(万元)

  跨年度租金收入的税务处理

  如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

  受赠资产相关金额的确定

  企业接受捐赠的货币性、非货币资产:均并入当期的应纳税所得额;

  企业接受捐赠的非货币性资产:按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得;

  受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。

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